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發(fā)布時(shí)間:2024/3/5 16:29:00

隨著(zhù)高校辦學(xué)規模的擴大,資金流的增加,高校能否最大限度地獲得辦學(xué)經(jīng)濟效益和社會(huì )效益,能否獲得可持續發(fā)展的動(dòng)力等問(wèn)題,已成為高校管理工作者思考的重要課題,這在客觀(guān)上也給高校內部審計的發(fā)展創(chuàng )造了前所未有的歷史機遇。高校內部審計部門(mén)開(kāi)展基建工程審計,在節支增效,規范管理,保證工程質(zhì)量,完善學(xué)校內部控制制度等方面都有著(zhù)深遠的意義,基建審計也成為了最能顯現高校內審社會(huì )效益和經(jīng)濟效益的重要內容。

基建工程投資大、涉及環(huán)節多、周期長(cháng)、專(zhuān)業(yè)性強,項目建設中涉及到建設單位、施工單位、勘察設計單位、物資供應單位等經(jīng)濟利益關(guān)系,做好基建項目審計工作,提高基本建設投資效益,規范資金的使用管理,堵塞資金運作過(guò)程中的漏洞,充分發(fā)揮內部審計的直接、監督、保障作用,拓展審計領(lǐng)域,是高校內部審計部門(mén)面臨的一項十分緊迫的任務(wù)。

一、高;窘ㄔO項目審計面臨的現實(shí)問(wèn)題

(一)工程前期工作審計監督缺位現象嚴重

目前,一些高校工程審計依舊停留在造價(jià)審核基礎上,對工程建設項目的審計僅僅是對工程竣工結算審計,對項目可行性研究報告、方案設計、項目招投標、簽訂施工合同、設計變更及現場(chǎng)簽證等環(huán)節未參與審計,效益審計也是較少涉及。主要問(wèn)題有:

1、沒(méi)有開(kāi)展基建項目設計經(jīng)濟性審計。建設項目決策后,控制工程造價(jià)的關(guān)鍵就在于設計方案的經(jīng)濟性。因工程項目設計的不經(jīng)濟造成了整體投資的不經(jīng)濟,或項目的設計超過(guò)了項目本身的需要,造成工程造價(jià)隱性提高的案例時(shí)有發(fā)生。

2、招標環(huán)節審計缺位現象普遍。由于審計缺位造成投標方面存在的問(wèn)題主要是:不具備資質(zhì)的投標人與招標代理人串通,通過(guò)弄虛作假的手段騙取中標;有的單位中標后將工程分包、轉包;有的將工程項目“化整為零”規避招標;有的邀請投標單位范圍狹窄;有的招標文書(shū)的編制過(guò)于簡(jiǎn)單、粗糙;有的招標項目不完整。這些問(wèn)題都給工程項目管理和工程結算造成了不利影響,甚至背后權錢(qián)交易和權色交易交織。

3、施工合同的簽定缺少審計人員的把關(guān)審核。主要問(wèn)題有:合同條款與招標文書(shū)和投標文書(shū)的內容不一致;合同的條款不清楚、意思表達不準確;未經(jīng)正式授權,基建部門(mén)領(lǐng)導代表學(xué)校簽訂合同;部門(mén)的公章代替合同專(zhuān)用章;合同無(wú)專(zhuān)人管理等。對于變更合同沒(méi)有明確規定,工程變更隨意,邊施工邊變更,對更改的必要性和合理性缺乏監督,對更改造成的損失沒(méi)有相應的責任制約。

(二)施工環(huán)節監理機構缺乏公信力

工程監理機構作為獨立的第三方,對建設項目的工期、造價(jià)和質(zhì)量進(jìn)行控制,其獨立、客觀(guān)、公正性本應不受懷疑。但在現實(shí)中,有些項目的監理機構并沒(méi)有實(shí)行招投標,而是由項目建設單位或其主管部門(mén)指定監理公司,有的監理公司與施工單位打成一片,現場(chǎng)監證缺乏公信力,其獨立性與公正性難以保證;üこ添椖康氖┕ず炞C主要集中在隱蔽工程、變更設計和設備材料的規格與價(jià)格上,簽證是十分重要的事。有的簽證由施工方填寫(xiě),監理方及建設方?jīng)]有認真核實(shí)就簽字認可;有的簽證太簡(jiǎn)單,只寫(xiě)工程量沒(méi)有圖示尺寸,或只寫(xiě)金額沒(méi)有詳細內容;有的甚至沒(méi)有變更,施工方和監理方共同作弊,巧立名目,以少簽多、以劣簽優(yōu)、以無(wú)簽有等,給學(xué)校造成了大量的經(jīng)濟損失。

(三) 內審部門(mén)人員結構、知識結構不盡合理

目前工程審計人員,無(wú)論是數量上,還是知識結構上,都存在與實(shí)際需要不相適應的矛盾,F實(shí)狀況是高校審計人員大多由財會(huì )人員組成,缺乏工程造價(jià)方面的綜合知識,此外,內審人員對工程物資的適時(shí)價(jià)格及采購、工程圖紙的識圖能力、造價(jià)定額的套用等難以樣樣精通,能力與需要之間的差距較大。工程建設項目管理與審計客觀(guān)上需要更多既懂得財務(wù),又熟悉工程造價(jià)管理與控制、知識更全更新的復合型審計人員已是不爭的事實(shí)。

(四) 工程物資信息儲量不大,審計職業(yè)判斷難把握

基建工程審計涉及的面廣、政策性強、技術(shù)難度大,要求審計人員運用大量信息儲備并具備較高的審計職業(yè)判斷能力。但目前高校內審部門(mén)建立的工程物資信息儲量不夠大,審核時(shí)只能依賴(lài)于網(wǎng)上詢(xún)價(jià)和自行積累的有限的信息資料,且未能及時(shí)隨著(zhù)市場(chǎng)變動(dòng)進(jìn)行更新,可能會(huì )因掌握的同類(lèi)產(chǎn)品和商家的數量不夠而難以進(jìn)行有效的比價(jià)審計,對基建物資的審核達不到最大化節約資金的目的,也會(huì )因此帶來(lái)一定的審計風(fēng)險。

二、 加強高;窘ㄔO工程審計的舉措

針對高校審計工作存在的問(wèn)題必須采取有效措施加以解決,主要是審計關(guān)口前移,從完善內部控制機制入手,對項目決策、工程設計、施工管理、工程質(zhì)量以及工程價(jià)款等施行全過(guò)程跟蹤審計監督和服務(wù)。

(一) 介入項目設計階段

審計人員應會(huì )同基建部門(mén)的人員一起在設計過(guò)程中與設計人員密切配合,及時(shí)對項目投資進(jìn)行分析對比,做到技術(shù)與經(jīng)濟的統一,及時(shí)反饋造價(jià)信息,能動(dòng)地影響設計、優(yōu)化設計,以保證有效的控制造價(jià)。
通過(guò)審計可以避免設計錯誤或失誤,明確施工圖在總圖、建筑、安裝、結算等各方面的要求,盡可能將各專(zhuān)業(yè)暴露出來(lái)的問(wèn)題解決在工程招標或施工之前,減少不必要的損失和浪費。通過(guò)審計,糾正因設計不合理出現的題,以達到節約投資的目的。

(二)開(kāi)展項目招投標審計

開(kāi)展招投標審計,可以有效地防范和化解各種經(jīng)濟風(fēng)險,一定程度上還能起到遏制和制約腐敗的作用。主要是對招標文件和工程量清單進(jìn)行招標前的審查;審查工程量清單價(jià)格的編制;參與施工單位入圍的資格預審工作;參與項目的開(kāi)標評標,堅持嚴格的評標制度和評標程序,合理、公正地確定中標單位。
在招投標過(guò)程中,審計人員認真履行監督、服務(wù)職責,通過(guò)招標,既要使造價(jià)合理降低,又要防止重價(jià)格輕質(zhì)量的現象發(fā)生。

(三)審核工程合同內容

由于工程合同周期長(cháng)、工程價(jià)值量大、工程變更多、影響因素多,容易產(chǎn)生合同糾紛。因此,合同管理是工程項目全過(guò)程管理的核心,是提高建設管理水平、避免學(xué)校經(jīng)濟風(fēng)險的關(guān)鍵。

可成立由審計、監察、財務(wù)、基建部門(mén)等負責人組成的基建合同會(huì )審小組,對合同的合法性、合理性和完整性進(jìn)行審查,審核合同條款內容是否全面、文字表達是否清楚,避免因合同質(zhì)量指標沒(méi)有量化、對違約處罰不具體而造成合同糾紛;尤其注意合同價(jià)形式、物價(jià)浮動(dòng)因素、政策調整因素、雙方承諾及主材供貨方式等是否都在合同中明確,以便在合同履行中控制價(jià)格。

(四)嚴格控制設計變更

審計工程實(shí)施階段是整個(gè)項目建設過(guò)程中時(shí)間跨度最大、變化最多的階段,是工程建設過(guò)程造價(jià)控制的重要環(huán)節。嚴格控制設計變更,對于不必要的變更要堅決予以阻止;如果確需變更,要說(shuō)明變更理由,變更項目要經(jīng)原審批部門(mén)批準;對于變更內容及工程量增加,與施工單位一起到現場(chǎng)實(shí)測實(shí)量并進(jìn)行簽單;對與設計變更的內容不相符,要當場(chǎng)糾正,并予以修改。這樣既給結算審計帶來(lái)了方便,同時(shí)也減少了與施工隊的糾紛。

(五)完善施工現場(chǎng)監理制度及簽證制度

工程監理制度是建設項目的重要管理制度,由于監理機構應有的獨立性和專(zhuān)業(yè)性,容易使審計人員過(guò)分依賴(lài)監理機構,從而忽略對監理機構確認的工程量及造價(jià)的審核。因此,在審計中,要重點(diǎn)審查監理單位是否保持實(shí)質(zhì)的獨立性,這是保證其公正性的前提。同時(shí)對監理機構簽認的工程進(jìn)度表也要進(jìn)行抽查復核。通過(guò)審計,促進(jìn)工程監理制度的落實(shí),對應由監理單位承擔的責任應按規定追究其責任,使監理機構真正發(fā)揮其作用。

現場(chǎng)簽證必須有甲方代表兩人以上和施工單位、監理單位共同簽章;內審人員要充分利用與基建項目所在地較近的優(yōu)勢,經(jīng)常深入現場(chǎng),了解工程進(jìn)展、工程質(zhì)量情況;參與與造價(jià)管理有關(guān)隱蔽工程驗收;審查簽證及變更項目的真實(shí)性、合理性;對施工單位在施工中使用的建筑安裝設備、材料必須按招標書(shū)的要求進(jìn)行現場(chǎng)審計,以防材料以次充好。掌握好第一手資料,為工程竣工結算審計打下堅實(shí)基礎。

(六)整合審計資源,實(shí)現審計力量和信息資源共享

囿于目前審計力量、人員素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)技能等因素的影響,為了保證基建審計的真實(shí)性,促進(jìn)審計工作質(zhì)量不斷提高,內審部門(mén)在審計過(guò)程中應審慎從事,根據工程類(lèi)型不同,聘請各類(lèi)(如土建、水、電、暖、消防等)經(jīng)驗豐富的特約審計員參與內部審計,還可采用院內審計小組與社會(huì )審計力量聯(lián)合審計的方法,有效地解決高校工程審計資源稀缺性與審計任務(wù)繁重性的矛盾。

可建立高校間物資采購信息的互聯(lián),加強行業(yè)間的信息交流,實(shí)現審計資源共享,以有效地降低工程物資的審計成本,提高其審計效率;掌握建材市場(chǎng)價(jià)格變化規律,制定甲供材、乙供材、暫定價(jià)材料價(jià)格的管理措施,建立一個(gè)能及時(shí)反饋、靈活可靠、四通八達的信息網(wǎng)絡(luò );審計要提前通知建設方做好材料供應計劃,由建設部門(mén)及時(shí)地向審計人員提供材料的品牌、廠(chǎng)家、價(jià)格等相關(guān)技術(shù)資料及樣品。審計部門(mén)掌握市場(chǎng)行情,及時(shí)地向建設部門(mén)提供價(jià)格信息,以合理的價(jià)格進(jìn)行與施工方的確認。

綜上所述,對高校工程建設項目的審計中發(fā)現的多算工程量、高套定額、不按規定取費等問(wèn)題可以通過(guò)審計技術(shù)得以解決,而對隱蔽工程真實(shí)性的核實(shí)、設計變更合理性的確定、材料設備價(jià)格真實(shí)性的核查、工程的建設質(zhì)量的界定等一系列問(wèn)題,必須選配既具有良好職業(yè)道德,又懂技術(shù)和管理的復合型人才參與管理,同時(shí)加大現代化技術(shù)手段的應用,才能夠提高高;ü芾硭,使有限的資金發(fā)揮最大的投資效益和社會(huì )效益。(資料來(lái)源:中華人民共和國審計署 審計之窗 江蘇省常州市審計局奚文興)